員工薪資扣繳怎麼做 稅額計算與申報期限一次看

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公司發薪水時要不要扣稅、扣多少，取決於員工選擇的扣繳方式與薪資金額。薪資所得的扣繳有兩種：查表扣繳（依薪資所得扣繳稅額表，可申報配偶與扶養親屬）與按給付總額固定比例扣繳。扣下來的稅款要在次月十日前繳庫，年度結束後還要在期限內完成扣繳憑單申報。流程本身不難，難在細節容易漏。

誰是扣繳義務人：責任在公司負責人

扣繳義務人通常是公司負責人或指定的主辦人員，未依規定扣繳或未按期繳納，將由扣繳義務人補繳並可能受罰。

這是常被忽略的一點：漏扣的稅款不是由員工補，而是公司要先補繳，因此內部流程一定要建立起來。

兩種扣繳方式怎麼選

• 查表扣繳：依薪資所得扣繳稅額表，可填報配偶與受扶養親屬人數

• 固定比例扣繳：依給付總額按規定比例計算

• 員工可填寫免稅額申報表選擇適用方式

建議在到職時就請員工填寫申報表並留存，日後有異動（結婚、生子、扶養親屬變動）再更新即可。

投保與扣繳是兩件事

勞健保投保金額依級距申報，所得稅扣繳依實際給付金額計算，兩者的基礎不同，不能互相套用。

實務上常見的錯誤，是用投保級距金額去算扣繳稅額，導致與實際給付不符，年度申報時才發現對不上。

繳納與申報：兩個關鍵期限

每月扣取的稅款，應於次月十日前向公庫繳納；年度結束後，須依規定期限完成扣繳憑單的申報與填發。

逾期繳納會加徵滯納金，逾期申報則另有罰鍰，兩者都可以靠一份固定的月結檢查表避免。

兼職、工讀與外包怎麼處理

兼職與工讀生仍屬薪資所得，同樣適用扣繳規定；委外的個人接案者若屬執行業務所得，扣繳類別與比例不同，要分清楚。

分類錯誤不只影響扣繳，也會影響二代健保補充保費與勞健保的投保義務，建議在簽約前就先確認關係定性。

五個最常見的錯誤

一是新進員工未填申報表就照最低標準扣；二是用投保級距金額計算；三是年終獎金忘記併計；四是離職員工的憑單漏發；五是逾期繳納。

把這五項做成核對清單放在薪資作業流程裡，出錯機率會大幅下降。

常見問題 QA

薪資扣繳的責任在誰身上？

在扣繳義務人（通常是公司負責人或指定主辦人員），漏扣時由公司先行補繳並可能受罰。

查表扣繳和固定比例扣繳怎麼選？

由員工填寫免稅額申報表決定，查表扣繳可申報配偶與扶養親屬人數，通常較貼近實際稅負。

可以用投保級距金額算扣繳嗎？

不可以。投保金額依級距申報、扣繳依實際給付金額計算，兩者基礎不同不能互用。

每月什麼時候要繳？

扣取的稅款應於次月十日前繳納，逾期會加徵滯納金，建議納入固定的月結檢查表。

工讀生也要扣繳嗎？

工讀與兼職仍屬薪資所得，適用扣繳規定；若屬執行業務所得則扣繳類別與比例不同，要分清楚。

年終獎金要併入計算嗎？

要。獎金屬於薪資所得應併計，且可能觸及二代健保補充保費的扣費門檻，需一併留意。

薪資與扣繳牽涉稅務、勞健保與補充保費三件事，流程一旦沒建立好，錯誤往往連鎖發生。若您需要專業協助，歡迎與我們聯繫，由記帳士為您規劃合規又省時的作業流程。