小規模營業人是什麼 查定課徵與起徵點一次看
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小規模營業人指的是規模較小、依規定得由稽徵機關查定銷售額計算營業稅的營業人。它與一般營業人最大的差別有三：稅率為1%（一般為5%）、不必自行按期申報而由國稅局查定開單、每三個月為一期徵收。另外自114年1月1日起，起徵點已調高為銷售貨物每月銷售額10萬元、銷售勞務每月5萬元，未達起徵點者免徵營業稅。
和一般營業人差在哪
稅率：小規模1%，一般營業人5%
申報：小規模由國稅局查定開單，不必自行按期申報
期別：小規模每三個月一期，一般營業人多為兩個月一期
進項扣抵：小規模僅能依規定扣減一成，一般營業人可扣抵進項稅額
看起來小規模比較輕鬆，但代價是進項稅額幾乎無法完整扣抵。進貨成本高的行業，未必划算。
起徵點：114年1月1日起調高
依財政部公告，自114年1月1日起，營業稅起徵點調高為：銷售貨物者每月銷售額10萬元、銷售勞務者每月銷售額5萬元。
此次是自96年以來首次調整，主要參酌近年物價上漲幅度。未達起徵點的營業人免徵營業稅，但仍應依規定辦理營業登記。
查定課徵怎麼運作
國稅局會依營業人的營業項目、地點、規模等因素查定每月銷售額，再據以計算應納稅額，每三個月開單一次寄發繳款書。
營業人收到繳款書後依期限繳納即可，不需要像一般營業人那樣自行申報銷項與進項。若對查定金額有意見，可依程序申請重新核定。
進項憑證別丟：可扣減一成
小規模營業人購買營業上使用的貨物或勞務，取得載有營業稅額的憑證時，該進項稅額的百分之十可以在查定稅額內扣減。
很多小店以為自己不用申報就把發票丟了，等於白白放棄這筆扣減。建議依規定把進項憑證留存並按期提出。
什麼時候該考慮改為一般稅額
三種情況值得評估：一是進貨金額大、進項稅額多，改為一般營業人可完整扣抵；二是客戶要求開立可扣抵的統一發票；三是營業規模成長、已明顯超出查定範圍。
轉換涉及帳務制度與發票開立方式的改變，不是單純填一張表。建議先試算兩種方式的實際稅負差異再決定。
常被忽略的幾件事
免徵營業稅不等於免辦營業登記，也不代表不用課營利事業所得稅，這是兩件事，不要混為一談。
營業狀況若有明顯變動（擴大營業、變更地址或營業項目），應主動辦理變更登記，避免查定金額與實際落差過大。本文為一般性整理，實際適用請以國稅局核定為準。
常見問題 QA
小規模營業人稅率多少？
1%，由稽徵機關依查定銷售額計算，一般營業人則為5%。
多久繳一次？
每三個月為一期，由國稅局查定後開單徵收，不必自行按期申報。
起徵點是多少？
自114年1月1日起，銷售貨物每月10萬元、銷售勞務每月5萬元。
進項發票有用嗎？
有。取得載有營業稅額的進項憑證，其進項稅額的10%可在查定稅額內扣減。
未達起徵點就不用辦登記嗎？
不是。未達起徵點免徵營業稅，但仍應依規定辦理營業登記。
什麼時候該改成一般稅額？
進項稅額多、客戶要求可扣抵發票，或營業規模明顯成長時，建議試算後再決定。
小規模營業人制度看似單純，實際上有不少容易錯過的細節。需要試算或協助辦理，歡迎與奇點稅務記帳顧問公司聯繫。
